疑 問

經常遇到財務人員詢問，公司現金突然短款1000元，如何做賬？能否在企業所得稅前扣除？

分錄一

需及時向公司領導說明，在領導批准前，先掛賬處理：

借：待處理財產損益 1000

貸：庫存現金 1000

分錄二

若是原因屬於出納個人原因導致的短款，則應由個人自負：

借：其他應收款-出納 1000

貸：待處理財產損益 1000

分錄三

從工資中扣回出納自負的短款：

借：應付職工薪酬-工資 1000

貸：其他應收款-出納 1000

分錄四

若是短款的原因屬於非正常原因造成的，如辦公室被盜等，應該計入“營業外支出”處理：

借：營業外支出-非常支出 1000

貸：待處理財產損益 1000

現金少了如何稅前扣除？

1、根據國家稅務總局公告2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定：現金損失應依據以下證據材料確認並稅前扣除：

（一）現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

（二）現金保管人對於短缺的說明及相關核准檔案；

（三）對責任人由於管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

（四）涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

（五）金融機構出具的假幣收繳證明。

2、國家稅務總局公告2018年第15號國家稅務總局《關於企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》規定：

2017年度及以後年度企業所得稅彙算清繳，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090），不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整儲存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

​