■ 文/ 於騰騰
伴隨著審計業務的日漸複雜，審計人員職業承諾成為影響審計工作質量以及審計績效的重要因素。透過採取有力的措施確保審計人員踐行職業承諾是提升審計績效的根本要求。本文中在闡述審計人員職業承諾重要性的基礎上，基於職業承諾視角探討了提升審計人員審計績效的具體建議。
在審計工作中，確保審計人員履行職業承諾是實現廉潔自律，堅守審計精神，提升審計績效，確保審計質量的根本要求。而如何確保審計人員履行職業承諾成為審計領域的重要研究課題之一。為此，有必要對審計人員職業承諾的內涵、重要性及其職業承諾下提升審計人員審計績效的具體建議展開探討。
審計人員職業承諾的內涵
2000 年頒佈的《中華人民共和國國家審計基本準則》中明確規定：“審計機關應當建立健全承諾制度”。其中，審計承諾包括兩層含義：
第一，審計承諾是審計單位要求被審計單位出具的關於審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他相關情況等承諾。
第二，審計承諾也是審計人員在開展審計工作時向被審計單位提出的書面承諾要求。而職業承諾（careercommitment）是個人對職業或專業的認同和態度。在審計工作中，審計人員職業承諾更多的體現在其應履行的審計承諾層面。當審計人員履行職業承諾時，便可以有序地開展審計工作，確保審計工作績效和審計工作質量，反之如果違背了職業承諾則會影響審計工作的開展，出現違反審計規則的行為，最終無法確保審計工作的客觀性、真實性和公正性。審計人員職業承諾。
職業承諾對審計績效的影響分析
審計績效揭示的是個人或組織在履行其職能過程中在不同層面的有效輸出，是過程和結果的統一。審計績效揭示的結果是由多方面原因造成的。其中，內部審計人員的特質、組織特質等都成為影響審計績效的重要因素。審計人員職業承諾作為審計人員職業道德的重要內容，也是審計人員的特質體現。審計人員職業承諾對審計績效的影響集中體現在下列幾個方面：
第一，審計人員職業承諾是影響審計績效的主要因素之一。當審計人員存在違背職業承諾的表現時，會降低對組織的認同和情感依賴，這種情況下，勢必會造成在工作中出現敷衍了事、責任心不強等問題，最終影響到審計工作績效。而當審計人員嚴格遵守職業承諾時，其對組織的認同和情感將會進一步增強，從而能夠以更為積極的態度投入到審計工作當中去，從而有效的提升了審計工作和效率，確保審計工作績效。總之，對審計機關來講，透過採取有效的措施來確保審計人員能夠嚴格遵守職業承諾，避免出現違背現象，可以有效地減少對審計績效的不利影響，從而切實實現高質量的審計，確保審計發揮應有的作用。
第二，職業承諾是審計人員心理契約的重要體現，在確保審計績效中發揮關鍵作用。一般而言，審計人員個體的心理契約與審計績效之間的是正向關的關係。例如，當審計人員心理契約違背時，便會出現審計績效降低的問題。審計人員職業承諾體現的是審計人員對組織的認同和情感依賴，而這種情感依賴在審計人員心理違背和審計績效之間發揮著重要的中介作用。當審計人員出現心理契約違背時，其便會出現違背職業承諾的行為，進而造成對企業認同度和情感依賴的降低，出現的怠慢工作的現象。同時，違背職業承諾也會在一定程度上使得審計人員出現對組織的不信任感，降低對組織情感承諾水平，最終造成出現審計績效降低的問題。
在審計工作中，必須要高度關注審計人員的心理情況，採取有效的措施和溝通策略，確保審計人員能夠切實地履行職業承諾，致力於提升審計績效，從而最大程度的確保審計應用的功能得到充分地發揮。
提升審計人員審計績效的具體建議
伴隨著審計業務的日漸複雜，審計人員職業承諾成為影響審計工作質量以及審計績效的重要因素。一般而言，如果我們將內部審計績效進行進一步分，大致可以分為內部審計部門整體績效、內部審計部門下屬機構績效和內部審計人員績效三個層次。本文中，側重從職業承諾視角下來研究內部審計人員績效的相關問題。為此在闡述審計人員職業承諾重要性的基礎上，下文基於職業承諾視角探討了提升審計人員審計績效的具體建議。具體如下：
1。 建立起完善的職業承諾制度
伴隨著審計業務的日漸複雜，審計人員職業承諾成為影響審計工作質量以及審計績效的重要因素。在審計人員績效考核中，必須要明確承諾的重要性，將職業承諾擺在突出位置，採取完善且有效的途徑，確保審計人員能夠遵守職業承諾，踐行職業承諾，避免出現職業承諾違背等問題。具體而言：
第一，要建立完善且嚴格的審計承諾制度。透過制定嚴格的職業承諾制度下，審計人員必須要深刻根據承諾的內容來規範和約束自己的行為，確保自身能夠嚴格按照國家審計法律法規的準確要求，客觀、工作、準確地落實審計工作。
第二，建立審計人員履行職業承諾情況的動態監督制度。審計人員職業承諾的履行，一方面需要靠其自身的自覺性，自覺地履行職業承諾，致力於提升審計績效。另一方面，則需要建立起完善的跟進和監督制度，確保審計人員能夠嚴格的履行職業承諾。
2。 增強履行職業承諾的自覺性
根據內外因辯證原理可知，內因是事物發展的根本原因，而外因是變化的條件，是透過內因而起作用。由此可見，為確保審計人員更好地履行職業承諾，應當先從內因入手，即提升審計人員的自律水平。具體而言：
第一，在組織內部培育並形成“人人履行職業承諾”的良好環境，為審計人員提升自身自律水平創造良好的條件。
第二，明確審計人員應當履行的責任，以實際行動踐行各項承諾，確保審計工作的有序開展。審計人員職業承諾中對其自身應履行的各項內容有明確的要求。在明確要求基礎上，審計人員必須嚴格履行職業承諾，自覺規範自身的行為，嚴格按照審計原則開展審計工作，提升審計績效。
3。 提升審計人員職業素養，為其履行職業承諾奠定基礎
內部審計人員績效是內部審計績效的重要組成部分，而審計人員績效的提升依賴於其履行職業承諾。因此，必須要不斷地提升審計人員的職業素養，紮實審計人員的職業道德，鞏固審計人員職業承諾履行的基礎。具體而言：
第一，審計人員要增強自身的學習意識。審計人員應當根據所開展的審計工作的實際需求，加強主動學習的意識，提升履行職業承諾的個體能力，同時努力在審計履行職業承諾的過程中創新審計理念和工作方法，切實有效地提升審計工作質量。
第二，審計人員要嚴格遵守國家法律法規，以認真負責的態度落實各項審計工作，自覺抵制外界金錢、福利等有貨，確保審計工作的獨立性，自覺地履行審計人員的職業承諾。審計人員履行職業承諾過程中，首當其衝要遵紀守法，恪守審計法律法規，並嚴格的要求和規範自身行為，以誠實、勤奮和負責的態度做好審計任務。
第三，始終保持自身的獨立分析和判斷。審計人員開展審計工作過程中，必須始終保持清醒的頭腦，遵從審計法律法規和審計原則，採取有效的審計方法來完成審計任務。在分析過程中，不可受到被審計物件或厲害主體影響，確保審計結果的真實性。這是審計人員落實職業承諾的具體表現，也是確保審計人員績效達成的必然要求。
增加審計人員職業承諾違背的成本，強化審計人員的組織情感承諾
審計人員職業承諾與審計績效之間有著緊密的聯絡。在審計工作中，應當多助於與審計人員之間的溝通交流，準確地把握審計人員之職業承諾遵守的實際情況。同時，應結合其之職業承諾遵守實際情況的動態變化來調整工作策略，提升審計人員職業承諾違背的成本，降低職業承諾違背對審計績效的影響，引導審計人員講更多的時間和精力集中在審計工作上，從而提升審計人員的審計績效。同時，還應要求審計人員形成樂觀的審計心理和良好的心理調適能力，避免因各種問題而引發的審計工作變差。此外，應嘗試採用有效途徑來提升審計人員職業承諾違背的成本，進一步強化審計人員對組織的情感承諾，更好開展各項審計工作，更好地確保審計人員可以獲得較高的工作績效。
總之，透過採取有力的措施確保審計人員踐行職業承諾是提升審計績效的根本要求。為此，審計部門應當積極加強審計人員職業道德建設，強化審計人員自覺履行承諾的積極性和自覺性，建立完善的審計人員職業道德規範體系等方面，確保審計人員可以自覺地履行職業承諾，積極主動的完成審計工作，確保審計工作績效，至終不渝的堅守審計精神，做好審計的每一項工作，充分發揮審計在組織內部的重要監督作用。
（作者系西安財經大學國有資產管理處助理研究員）
原文刊發於2021年4月（上）第7期《中國外資》雜誌