年終獎（在個稅裡被稱為“全年一次性獎金”）繳稅其實有兩種方式，

區別在於是否併入當年綜合所得

。選擇的繳稅方式不同，要繳納的稅額也不同！

方法一：不併入當年綜合所得

假設法貓月薪一萬，在2021年1月拿到2020年的

年終獎48000元

。不考慮三險一金，且假設法貓除了工資和年終獎無其他所得收入，專項附加扣除12000元。

計算過程太長不想看只想知道結論

按照方法一計算，法貓的全年一次性獎金（年終獎）應納個人所得稅為

4590元

。

因為方法一

沒有將年終獎併入當年綜合所得

來計算個稅，所以

還要計算綜合所得應納個人所得稅

，為2280元。

全年應納個人所得稅：4590+2280=

6870（元）

雖然長但並不複雜的計算過程如下

01

計算年終獎應納稅額

年終獎應納稅額＝全年一次性獎金收入（年終獎）× 適用稅率－速算扣除數

適用稅率與速算扣除數參考上表 來源@中國稅務報

月應納稅所得額：48000÷12個月=4000（元）

那法貓的月應納稅所得額屬於上表中的2級，適用稅率為10%，速算扣除數為210。

則法貓貓按照方法一繳納年終獎的應納稅額＝48000×10%-210=4590（元）

02

計算綜合所得應納個稅

因為方法一沒有將年終獎併入當年綜合所得，所以還要計算2020年綜合所得應納個稅。

年度彙算應退或應補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數］-年已預繳稅額

鑑於上式太複雜，我們進行簡化：不考慮三險一金，且假設法貓除了工資和年終獎無其他所得收入，專項附加扣除12000元。

簡化後，綜合所得應納個人所得稅=（綜合所得收入額-60000元-專項附加扣除）×適用稅率-速算扣除數

⚠️ 注意此時適用稅率和速算扣除數的參考表格與步驟01不同！

此處的適用稅率與速算扣除數參考上表 來源@中國稅務報

則綜合所得收入額=月薪 X 12個月=120000（元）

綜合所得應納個人所得稅=（120000-60000-12000）×10%-2520=2280（元）

03

計算全年應納個稅

全年應納個稅=年終獎應納個稅+綜合所得應納個稅

即

4590+2280=6870（元）

方法二：併入當年綜合所得

依然按照上例對公式進行簡化：綜合所得應納個人所得稅=（綜合所得收入額-60000元-專項附加扣除）× 適用稅率 - 速算扣除數

但因為方法二將年終獎併入當年綜合所得，則綜合所得收入額除了年薪十二萬，還要加上年終獎48000元。即綜合所得收入額=120，000+48，000=168，000（元）

此時，全年應納個人所得稅：（168，000-60，000-12，000）×10%-2520=7080（元）

選擇合適你自己的方法！

透過對比方法一（6870元）和方法二（7080元），我們可以發現，年終獎的繳稅方式會影響個稅總額！

大家可以根據自己的情況，看哪種方式計算出來的稅額少，然後合理避稅 。說不定就多出一頓大餐的錢呢！

⚠️ 但是方法一到2022年就不管用了！因為自2022年1月1日起，年終獎都要併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

所以，適用方法一的朋友趕緊用起來，不然之後就沒機會啦！

參考資料：

［1］《單位年終獎即將發放，如何發才最省個稅呢？》中國稅務報

［2］《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

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法貓貓，一位懂法律的朋友~

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