在企業的日常生產經營，最是繞不開發票跟收款，那究竟是先開票呢還是先收款呢？高頓實操君最近也收到過好些小夥伴在這個問題上的留言。

其實兩者對於購銷雙方都是有風險的，而且先開票後收款並不違法的，只是風險相對來說更大。

1、銷售方因先開具發票未收到款項，造成銷售規模不變或增加的情況下，企業開票銷售額過大，而貨幣資金過少、應收賬款餘額過大，可能被懷疑企業有虛開發票的風險。

2、購買方因先付款而未取得發票，造成利潤表營業收入、營業成本變動很小情況下，資金流出變動不大，但取得發票的金額遠遠小於成本費用，可能被懷疑企業存在無票暫估或無票費用列支的風險。

那怎麼做才能把風險降到最低呢？和實操君一起先來看個合同糾紛的判決案。

合同糾紛案例

上述案例中可以看到，南通二建公司跟創天公司的糾紛源於工程款償付問題，之所以出現這樣的糾紛，在於南通二建在這筆業務中先開具了發票244萬元給創天公司，起訴創天公司未支付款項，而此後創天公司不停上訴，持有發票在該訴訟中是處於優勢地位，並且南通二建未能舉證付款事實不存在。

經過一審二審，最終判定持有發票的創天公司244萬元貨款已支付。

總結：

1、對於增值稅專票，僅是付款的記賬憑證，而無法證明標的物已經交付，也不能證明買受人已經付款。

2、對於普通發票，在有合同約定或當事人之間交易習慣存在的前提下，可以作為買方已經履行付款義務的證明（有相反證據足以推翻的除外）。

實操君建議：

1、完善合同。如果對方要求先給票再付款，務必將其寫入合同條款中，一旦發生糾紛，該付款條件條款完全可以作為“發票不代表付款”觀點的有力證據。這也是最好的解決方式。

2、如果合同沒有這個條款，那隻能退而求其次：在每次給付發票時，請對方在發票簽收單上寫上“給付發票時款項尚未支付”並由對方簽字或蓋章。

先收款後開票的風險

1、站在購買方角度考慮，當雙方錢貨兩訖之後，銷售方拒開發票的可能性不大，除非買方發現貨物有問題，要求退貨，跟銷售方進行爭議，一般不會出現銷售方不開發票的問題。

2、站在銷售方角度考慮，先付款後開票可以避免先開票先交增值稅的風險。

因此，先收款後開票相對而言可以避免開票後無法收回款項的風險，以及先開票先交稅的風險。

先開票後付款的風險

發票是收款的憑證依據，理應是收到款時或收款後再開票。

長期保持供需關係的企業之間，為了方便，都會想著先開票，有時候是為了能夠拿到進項做抵扣。

在這樣的情況下，客戶還沒有付款要先開票，銷售方的財務人員要在開票問題上做好預案，防範風險。

例如：

（1）雙方簽訂合同時約定清楚先開票後付款，以及開票和付款日期

（2）合同中未約定開票和付款的順序和日期條款的，先開具發票方在把發票提供給客戶時要求客戶寫一份收據，內容證明客戶已收到了發票，但款項尚沒有進行支付，同時再在發票的背面備註，款項尚未支付等字樣。

總之，合同簽訂應儘量約定清楚收款開票的具體條款，如果合同中未寫明，也來不及修改合同，應在對方簽收發票時留下未付款的證明，避免事後的糾紛。

看到這個小程式，就該知道實操君下面是賬務處理環節~~

賬務處理

【舉例】

假設A公司跟實操君的公司購買了一大批裝置10萬元（不含稅價），成本價6。7萬元。

1、對方為了這個月能夠取到發票做進項抵扣，所以簽訂合同時，列明先開票後付款。

則先開票後收款的賬務處理如下：

（1）開發票時，做應收單，增加應收賬款：

借：應收賬款 11。3

貸：主營業務收入 10

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1。3

（2）收款時，做收款單，將應收賬款沖銷

借：銀行存款/庫存現金 11。3

貸：應收賬款 11。3

2、對方簽訂合同當日依據合同約定支付了部分的貨款，承諾開票後支付餘下貨款。

則先收款後開票的賬務處理如下：

（1）收款時做預收時：

借：銀行存款 5

貸：預收賬款 5

（2）下月開票時確認收入 ：

借：預收賬款 5

銀行存款 6。3

貸：主營業務收入 10

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1。3

同時結轉成本 ：

借：主營業務成本 6。7

貸：庫存商品 6。7

增值稅及企業所得稅怎麼做？

1、增值稅

因為發票開出，納稅義務即發生，因此，增值稅需要按照開具發票的金額全額計算繳稅。

2、企業所得稅

因是先收款後發貨，典型的預收款銷售，並沒有滿足企業所得稅的應稅收入確認標準，因此，可以在發出商品時確認收入。

實操君覺得，只要是真實發生的業務，都可以有商量的餘地，但是對於自家公司的風險，作為財務人員要謹慎，該列明的東西不能省略。