一品稅悅的第

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篇原創文章

標籤：白話描述 會計處理

遞延所得稅資產是資產，借方表示增加，貸方表示減少，增加時貸方對應的科目是所得稅費用，貸記所得稅費用屬於費用的減少，企業損失的減少；遞延所得稅負債是負債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，增加時借方對應的科目是所得稅費用，借記所得稅費用表示損失的增加。

暫時性差異與遞延所得稅的對應關係：

資產的賬面價值＞計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；

資產的賬面價值＜計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；

負債的賬面價值＞計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；

負債的賬面價值＜計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；

遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。

簡單舉例如下：

說明：案例一可以用稅前一次性扣除政策，本案例用的是加速折舊法。

案例一：

A企業2018年12月份購入機器裝置，成本價為500萬元，淨殘值為零，2019年會計上按直線法計提折舊，每年計提的折舊為50萬元，因此裝置常年處於強震動狀態，稅法上按照雙倍餘額法計提折舊，按稅法計提的折舊為100萬元，此時，

固定資產的賬面價值450萬元與其計稅基礎400萬元之間的差額為應納稅暫時性差異

。

白話：

會計上提的折舊少，稅法提的折舊多，按稅法的要求實際交的稅少，我們納稅申報要聽稅法的話，這就形成了當期少繳稅，未來期間多繳稅的情形，少交稅，就是欠稅局的，就形成了負債，這個負債是遞延到以後期間去償還的，因此為遞延所得稅負債。兩者的差乘以對應的企業所得稅稅率計算為對應的遞延所得稅負債數值。

借：

所得稅費用

貸：

遞延所得稅負債

小編自己為了好理解，自己拆分出瞭如下兩個會計分錄：

借：

所得稅費用 按稅法方法計提的所得稅（正常計提）

所得稅費用 按會計方法比稅法多計提的部分（折舊少，利潤點，多計提部分）

貸：

應交稅費-應交

企業所得稅 （正常交稅）

遞延所得稅負債 差額部分

（囉嗦一句：

目前，暫時是按稅法要求現在少繳稅了，以後早晚得多交，形成遞延負債，以後補回來的時候，做相反分錄即可。借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用）

案例二：

B公司2019年發生了1800萬的廣告費支出，發生時已經作為銷售費用計入當期損益，企業當年的收入為10000萬元，按稅法要求，不超過銷售收入15%的部分可以在當年所得稅前扣除，超過的部分需要結轉以後年度扣除，當年能扣的廣宣費支出為1500萬元，差額的300萬以後年度才能扣除，資產的賬面價值＜計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。

B

公司2019年發生了1800萬的廣告費支出，發生時已經作為銷售費用計入當期損益，企業當年的收入為10000萬元，按稅法要求，不超過銷售收入15%的部分可以在當年所得稅前扣除，超過的部分需要結轉以後年度扣除，當年能扣的廣宣費支出為1500萬元，差額的300萬以後年度才能扣除，資產的賬面價值＜計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。

白話：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

小編自己為了好理解，自己拆分出瞭如下兩個會計分錄：

會計上列的成本大，稅法上允許扣的成本小，也就是說賬務處理上，當年的所得稅費用計提少了，稅法要求應交稅費-應交企業所得稅交的稅多。企業當年多交稅，以後年度少繳稅，形成遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產賬務處理為（減少所得稅費用）：

借：

所得稅費用 （會計上計提少）

遞延所得稅資產 （按稅法要求補計提部分）

貸：

應交稅費-應交企業所得稅 （按會計要求交稅）

應交稅費-應交企業所得稅 （成本少，利潤多，按稅法要求補交部分）

白話總結：