眼下已經進入3月，對很多企業來講，3月是企業所得稅彙算清繳過程中十分重要的一個月份。企業所得稅的彙算清繳是一個長期的、系統的、複雜的工作，尤其是對於涉及各項稅收優惠和減免的部分更是馬虎不得。稍有不慎，輕則造成無法享受稅收優惠，重則甚至可能被認定為偷稅漏稅而受到稅務機關處罰！

這幾年，針對高新技術企業，國家推出一連串的稅收優惠政策，諸如所得稅優惠，研發費加計扣除等。今天，我就來給大家說說高新企業的研發費用要注意的問題！早在2016年，科技部等三部門就修訂了《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2016〕32號），新認定辦法從2016年1月1日起施行。認定辦法第11條對高新技術企業研發費的比例要求有明確要求：

企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研發費總額佔同期銷售收入總額的比例符合如下條件：

1、最近一年銷售收入小於5，000萬元（含）的企業，比例不低於5%；

2、最近一年銷售收入在5，000萬元至2億元（含）的企業，比例不低於4%；

3。最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低於3%。

從上述規定可以看出，高新技術企業認定時，研發費比例是看三年的，以三年的研發費累計數來判斷，而不是分年來判斷的。如企業在2018年申請認定高新技術企業資格時，研發費的計算是以15、16、17年三年的累計數來判斷是否達到規定比例的。

那麼問題來了，研發費佔銷售收入比例，是按年銷售收入大小，分別設定3%、4%、5%三個標準，計算研發費佔比時是三年統一計算的，但適用3%、4%、5%哪一檔的比例，卻不是統一計算的，而是以最近一年的銷售收入來判斷“三年研發費”適用比例。上述例子中高新認定時，是以最近一年（2017年）的銷售收入來確定比例的。

因此，對年銷售收入波動較大的企業，一定要注意研發費“跳點”問題。還是上述例子，如果15、16年企業銷售收入均超過2億，17年銷售收入低於5000萬元，只能按照5%比例來判斷是否達標。如有些企業15、16年的研發費佔比只略高於3%，這時就會出現“跳點”現象，三年累計的研發費比例要達到標準就很難了。

同樣道理，在每年彙算清繳時，高新技術企業也會面臨研發費比例是是否達標問題。如已取得高新技術資格企業，在辦理2018年度所得稅彙算清繳時，同樣會面臨研發費“跳點”問題。辦理2018年度的所得稅彙算清繳時，研發費佔比是看16、17、18三年的累計數，而具體按3、4、5比例中的哪一檔，是看18年的銷售收入大小。如果三年的銷售收入波動較大，同樣會存在“跳點”問題，嚴重時，會造成三年的研發費達不到規定比例，從而造成有高新資格卻不能享受高新優惠稅率的困境。

如何避免因研發費“跳點”而錯失享受高新優惠政策？最好辦法是做前瞻性的規劃。企業需要根據銷售收入波動情況，有序安排每年的研發支出。這樣就可以最大程度避免“跳點”的出現，企業也就可以正常享受稅收優惠了。