近些年來，因為國家雙創政策的大力鼓勵，眾多的小微企業得到了極大的發展。國家，社會各界對小微企業的關注也與日俱增。尤其是對於小微企業所享受的企業所得稅的優惠政策，很多老闆、會計或者財稅從業者都頗有研究。

就在最近，國家又密集出臺了一系列涉及小微企業的稅收優惠政策，可以說國家扶持小微企業發展的力度空前加大。但是，小微企業在享受國家稅收優惠政策的紅利時，還必須要注意一些問題。今天我想和大家分享的就是關於“納稅臨界點”的問題，具體說來就是如何避免多賺1元錢，交稅幾十萬！

一、相關政策依據

2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。（財稅〔2019〕13號）

二、納稅臨界點

新政策下小微企業所得稅納稅臨界點

三、臨界點解析

透過上表的測算我們可以得到下面三點結論：

1、當企業年應納稅所得額小於或等於300萬元時，企業可以享受小型微利企業的所得稅優惠政策。我們以300萬元舉例，其所得分段減按25%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，應納所得稅額為25萬元，稅後利潤為275萬元；

2、當企業年應納稅所得額等於366。67萬元時，不符合享受小型微利企業的所得稅優惠政策，按25%的稅率繳納企業所得稅，應納所得稅額為91。67萬元，稅後利潤為275萬元；

3、當企業應納稅所得額為300萬元和366。67萬元時，稅後利潤相等，均為275萬元。也就是說，當企業應納稅所得額在300萬元至366。67萬元之間時，臨界點處增加的應納稅所得額小於增加的稅負。

因此，企業應當儘可能避免應納稅所得額處於300萬元至366。67萬元這一區間。在這一區間甚至可能出現最極端的情況，即應納稅所得額為301萬元，應交企業所得稅為301*25%=75。25萬元！多收入1萬元，需要多交稅50萬！

所以，如果企業預計應納稅所得額處於臨界點區間的話，可以進行適當的節稅籌劃，有利於改善企業的經營與稅負。例如：可以將職工福利費、工會經費、教育經費、廣宣費等費用在標準內用足，使企業應納稅所得額遠離300萬元至366。67萬元這高稅負臨界點。