20多年前，在一家小公司做財務經理的時候，在總經理的安排下，去異地城市新成立的分公司檢查財務工作，並就地現場進行財務工作指導。

分公司的業務很簡單，只配置了一個兼職會計和一個非專業出身的出納。業務簡單，當然財務工作也簡單，所以，只是翻看了一下賬簿、報表、記賬憑證，然後針對會計、出納賬務和報表當中的問題進行了簡單指導，不到一天時間工作就結束了。

但絕對想不到的是，就因為看似簡單，結果卻漏掉了最大問題！

第二月月初，分公司打來電話說沒有錢了，要求公司下撥資金。但他們上月底報上來的資產負債表顯示的資金餘額還有十多萬元，就問他們是怎麼回事？出納支支吾吾說不清楚。於是就要求他們把資金餘額的明細報送上來，也就是要求分列開現金餘額是多少、銀行各賬戶存款餘額是多少。

資金餘額明細報上來一看，發現了非常意外的情況：銀行存款餘額只有不到1千元，而現金餘額卻是10多萬元！

問他們是怎麼回事？難道現金不存銀行，10幾萬的現金都一直鎖在保險櫃裡面？

出納不願意回答，說她也沒法解釋。

感覺分公司情況異常，於是請示公司總經理後，再次去到異地城市分公司檢視到底是怎麼回事。

這一次，只做了一項財務工作中最簡單、最常規、平時最容易忽視、而且上次來就忽略了的工作：

盤點出納現金

。結果，當出納開啟保險櫃時，赫然發現：滿滿一保險櫃的，塞的全部是報銷單據！

出納解釋說，是分公司總經理要求的，報銷單暫時不入賬。也就是，平時分公司發生的各種支出報銷單據，出納按流程報銷了，但大部分報銷單據卻沒有交給會計入賬，而是存放在了保險櫃裡面，目的就是為了顯示分公司當期的經營做得好，虧損少……

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月末要求會計對出納的現金進行盤點檢查，進行銀行對賬

，這是在企業的內控管理當中，會計監督、制約出納最基本、最常規的措施。但現實中，大多數企業月末的出納現金盤點和銀行對賬，都沒有發現什麼問題，這樣，久而久之，就不再重視這項最常規的工作了，認為這是最不可能出現問題的地方。

但是，偏偏就是最不可能出現問題的地方，卻出現了最大的問題！尤其是非科班出身的外行人員來做財務工作時，由於缺乏基本的職業道德理念、缺乏對財務職業的敬畏、缺乏財稅風險意識，無知無畏，只要老闆有要求，什麼事都敢做！那麼在這種情況下，通常認為最不容易出問題的地方，結果往往卻出現最大的風險損失。

20年前如此，那麼20年後，科技發展了，社會也進步了，是不是就不會出現這麼低階的問題了呢？

事實證明，

無論社會怎麼發展，千百年來，人性永遠是不會變的，過去怎樣，現在依然是怎樣。

並不是現在有了智慧軟體了，使用的工具更先進了，人的行為就會變得更規範了。只要內控措施做得不到位，在任何時代，在最基本、最簡單的地方，同樣會發生嚴重的問題！

比如，最近中央紀委國家監委網站披露：北京市東城區某離退休幹部休養所的1990年出生的出納員王雪，僅一年多時間，利用職務便利，侵吞、騙取公款

720餘萬元

。江蘇溧陽市殘疾人聯合會市殘疾人勞動服務所的90後出納張敬宜挪用公款

129萬元

用於整形、購買奢侈品、出國旅遊等。浙江永康市下園朱農貿綜合市場開發服務部出納胡春潔挪用資金2074萬元用於投資，

虧損1800多萬元

……諸如此類，案例還有很多！

為什麼小小的出納會有這麼大的能量，能夠輕易貪汙、挪用這麼多的公款？報道中忽略了最關鍵的內容：即這些出納的

背景關係

！試想，如果沒有任何背景關係，如果不是領導的

絕對信任

，能到這樣的機構的出納崗位上班嗎？正是因為有領導的絕對信任，所以往往就忽略了內控機制的建立和完善，於是就在最信任的、認為最不可能出現問題的地方，發生了最大的風險損失！

這就說明，不管在什麼年代，不管社會發展到什麼程度，不管科技有多先進、工具有多先進，人的本性，永恆不變！只要內控機制不健全，只要監控不到位，財務的風險、漏洞就肯定會出現，損失就肯定會發生！

所以，

在內控方面，“信任”是最不可靠的

。不論是什麼機構、什麼企業，要想確保資金、資產的安全，就必須建立健全內控管理機制！

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至於怎樣才能建立起完善的內控管理機制？

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《建立內控管理機制的六個基本原則》

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