一般理解算個稅，無論是綜合所得，還是分類所得，大多用個人收入，減去生計費，減去附加扣除和專項附加扣除等等，作為應納稅所得額去算個稅。

經營所得算個稅卻比較特別。你會發現，在可以扣減的東西里面，多了很多“企業所得稅”裡，才能看到的扣減內容：工會經費、福利費、職教費、業務活動費、廣告宣傳費等等。這些費用，看上去和自然人的個稅關係似乎不大，但經營所得是個例外。

個體戶：借企業所得稅之名，行個稅之實

眾所周知，個體戶不交企業所得稅，只交個稅。

個體戶算個稅，業主和員工的處理方式是不一樣的。個體戶所得中，為自己乾的業主，如果在個體戶裡拿工資，這個工資計入個體戶經營所得，不得在個稅稅前扣除；為個體戶打工的員工，工資計入個體戶的工資薪金成本，可以在個稅稅前扣除。

如果是個人或者是僱員，這些自然人就沒有工會經費、福利費、職教費、業務活動費、廣告宣傳費等組織費用的問題。

但你會發現，個體戶好歹算個組織，也就有了上述組織費用問題。這些組織費用，參照企業所得稅模式，算個稅應納稅所得額時，在一定的限額內，是可以個稅稅前扣除的。

例如政策規定：個體工商戶撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2。5%的標準內據實扣除。所謂：“借企業所得稅之名，行個稅之實”。

所以常常會出現業主私人乾的事情和個體戶業務上的事情，費用混起來說不清楚的情況。

公私混用費用說的清楚時，屬於業主私人的費用，不得稅前扣除，視同經營所得。

公私混用費用說不清楚時，可以稅前扣除說不清楚費用總額的40%。個人覺得這是國家政策對個體戶的一種“照顧、扶持”。而合夥企業的個人合夥人和個人獨資企業就沒有這樣的“照顧”了（北大2020年最新報告：全國個體戶總量9776萬戶，解決了2。3億人就業，個體經營戶2019年創造了驚人的交易量：全年營業額達13。1萬億元，相當於2018年全國同期社會零售總額38。1萬億元的34。4%；全年產生839億筆交易，平均每天2。3億筆）。

合夥企業：其實什麼稅都不交，演算法上卻在大亂鬥

合夥企業不用交任何所得稅。

是的，您沒有看錯，合夥企業既不用交企業所得稅，也不用交個人所得稅。原因在於，合夥企業是 “稅收透明體”，具有導管的作用。那誰來交所得稅呢？每個合夥人來交。合夥企業直接按照合夥企業約定的利潤分配比例，直接分配穿透至個人合夥人以及企業合夥人分別繳稅：個人合夥人繳納個人所得稅；企業合夥人繳納企業所得稅。

先分後稅，分的是合夥企業的應納稅所得額。合夥企業，好歹名字上帶“企業”二字，算是個組織，有組織就有組織費用。合夥企業組織費用也和個體戶一樣，參照了企業所得稅，算個稅應納稅所得額時，在一定的限額內，是可以稅前扣除的。

因為是先分後稅，所以這些稅前扣除的組織費用，自然也分給了各個合夥人，無論是企業的，還是個人的。

也可以這麼說：合夥企業中，個人合夥人的組織費用稅前扣除亦是“借企業所得稅之名，行個稅之實”。這裡容易交叉的是：合夥企業，個人獨資企業，看到的是企業，又用到企業所得稅的演算法，但交的卻是個稅，有的朋友就容易分不清楚了’。

計算完應納稅所得額後，算應納稅額的方式，也會出現交叉亂鬥。

例如：創投企業個人合夥人算出應納稅所得額後，還可以選擇：要麼按經營所得的5%～35%超額累進稅率，計算個人所得稅；要麼按股權轉讓所得和股息紅利所得，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

個獨企業：共性上的個性

個人獨資企業，不交企業所得稅，只交個稅。同樣個獨企業好歹也算個組織，有組織就會有組織費用。

個獨企業的個稅徵收方法有二種：一種是查賬徵收，適用於會計核算比較齊全的，另一種是核定徵收。當然，選啥都是稅局說了算。

查賬徵收下，算個稅應納稅所得額時，也和個體戶一樣，企業所得稅才會考慮的組織費用在一定限額內，可以稅前扣除。

個獨企業也存在公私混用的費用，卻沒有像個體戶那樣幸運：即可按混用費用的40%扣除。個獨企業公私混用的費用，禁止扣除。

如果您覺得文章有幫助，請點選右上角“+關注”，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業個稅資訊及籌劃與綜合管理服務。