消費稅是個價內稅，是對特定應稅消費品的流轉額（也就是售價）徵收的一種商品稅。

應稅消費品共有15類，但計稅很靈活，既有從價定率計徵，也有從量定額計徵，更有兩者結合的複合計徵方法。

在徵稅環節上，雖然大部分都是生產銷售、委託加工收回、進口（都是流通進市場的源頭），但仍有部分特殊的在批發、零售環節徵收。

因此，在消費稅的應納稅額計算上，也要抽絲剝繭，且聽我細細道來。

一、生產銷售環節

生產出來的應稅消費品要發揮其價值，要麼直接賣了，要麼用於其他方面，如：生產非應稅消費品、對外捐贈、自用、獎勵職工等，那麼這些行為都是要交稅的！就在

銷售或移送

時繳納消費稅。

除非你不賣而是用於繼續生產應稅消費品，那麼允許你先不交，在最終應稅消費品出售或移送時繳納消費稅。

特殊情況：金銀鉑鑽，使用從價定率計徵，在零售環節繳納。但是計算公式是一樣的。

怎麼計算呢？

1，

從量定額計徵

，適用於

啤酒、黃酒、成品油

。

應納稅額=銷售數量×單位稅額。（後面涉及複合計徵的，把這部分從量定額計徵的應納稅額叫做定額稅）

2，

複合計稅

，適用於

白酒、捲菸

。

應納稅額=銷售數量×單位稅額+銷售額×比例稅率。（定率稅+定額稅）

3，

從價定率計徵

，適用於除以上五種外的其他所有應稅消費品。

應納稅額=銷售額×比例稅率。

那麼，還有一個問題，要是沒有銷售額怎麼辦？

納稅人自產自用的應稅消費品，凡用於生產非應稅消費稅、在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務，以及饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等等方面，簡而言之，就是

視同銷售

。要按以下方法確定銷售額：

①按納稅人生產的同類消費品的售價計稅。（一般情況按平均售價，投資入股、換取生產生活資料、抵償債務三項用途按最高售價計稅，簡稱投換抵）

②無同類消費稅售價的，按組成計稅價格計稅。

組成計稅價格=成本+利潤+消費稅稅額（價內稅的本質）

如果不好理解的話，就列個方程式。以最廣泛的從價定率計徵方式示範，假設某個消費品，比如高檔化妝品吧，成本為a，利潤為b，消費稅比例稅率為c，求消費稅應納稅額為x，則

x＝（a+b+x）*c

那麼x-x*c=（a+b）*c

所以x=（a+b）/（1-c）*c

組成計稅價格就是（a+b）/（1-c）

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

如果是從量定額計徵，按銷售數量×定額稅率計算應納稅額，因此不需要組價。

如果是複合計稅，那麼要先以從量定額計徵方式計算出定額稅，將定額稅計入組價公式的分子中。假設計算出的白酒的定額稅為d，則組成計稅價格=（a+b+d）/（1-c）。

二、委託加工後收回

委託加工是指委託方提供原料和主要材料，受託方收取加工費及部分輔助材料費用，加工成應稅消費品。也就是對銷售企業來說不是自產，而是他產。

那麼，為了把控稅源，要求委託加工完成時，受託方要代收代繳消費稅，以堵塞委託方收回後出售不繳納消費稅的情況。除非受託方是個人（含個體工商戶），那麼不需要代收代繳，而是委託方收回後自行申報繳納。

在確定計稅依據時，也是有先後順序的：

①先以受託方的同類消費品的銷售價格計算納稅。（投換抵最高，一般情況平均）

②沒有受託方同類消費品售價的，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格的公式仍然是（a+b）/（1-c），a是材料成本，b是加工費，c是從價定率計徵的消費稅稅率。如果是從量定額計徵，不需要組價。如果是複合計稅，則組價=（a+b+d）/（1-c）

委託加工收回後，如果直接出售，是不需要再繳納消費稅的。但如果價高了，即高於受託方的計稅價格出售了，那麼是要按規定繳納消費稅的，同時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅。（最終交的是差額部分）

三、進口

進口環節消費稅由海關代徵。

直接組價。

組成計稅價格的公式仍然是（a+b）/（1-c），a是關稅完稅價格，b是關稅，c是從價定率計徵的消費稅稅率。

如果是從量定額計徵，不需要組價。如果是複合計稅，則組價=（a+b+d）/（1-c）

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