今天給大家分享一下收到返利發票是正負數的金額相抵，怎麼進行賬務處理？

大家先來看看這張發票

衝抵貨款銷售返利的確認

衝抵貨款的銷售返利實務中俗稱票扣返利。在獲得衝抵貨款的銷售返利時，一律按照淨額進行會計處理，抵扣後的貨物價款淨額計入“庫存商品”和“應付賬款”，這樣處理使得存貨管理資訊系統記錄的商品金額與總賬的存貨餘額存在不符。這樣的問題存在於很多類似企業中。為此，本文針對票扣方式的賬務處理建議如下：

第一步，買方收到含有折扣金額的發票對正數部分做採購分錄。

我們其中用一個科目過渡：應交稅費— 應交增值稅（待抵扣進項稅額）

借：庫存商品

應交稅費—— 應交增值稅（待抵扣進項稅額）

貸：應付票據（應付賬款等）

第二步，買方根據發票中的負數金額衝減企業的成本。

借：應付票據（應付賬款等）

貸：主營業務成本（其他業務成本）

應交稅費—— 應交增值稅（待抵扣進項稅額）

第三步，期末結轉待抵扣進項稅額至進項稅。

借：應交稅費— 應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費— 應交增值稅（待抵扣進項稅額）

合起來的會計分錄：

借：庫存商品 （正數存貨不含稅金額）

應交稅費—應交增值稅（進項稅）（供應商開來發票的合計進項稅額）

貸：應付賬款—B公司 （扣除返利後要付給對方的合計金額）

主營業務成本 （負數發票部分不含稅金額）

現在我們看上面發票的案例：

案例

2018年8月8日A公司的供應商B在A公司完成了以前制定的銷售完成計劃，決定為A公司返利116萬元，通過沖減發貨衝減貨款的形式，即票扣方式，A公司從B供應商當月進貨價稅合計139。2萬元，付款是139。2-116=23。2萬元，A公司收到B供應商開具的正負相抵的發票合計金額為23。2萬元。請問A、B公司如何進行賬務處理？

A公司賬務處理

辦法一：

第一步：先按發票中的正數部分進行入庫處理

借：庫存商品 120

應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）19。2

貸：應付賬款—B公司 139。2

第二步：把發票中負數的金額進行衝減成本（因為對以前的銷售收入進行返利）

借：應付賬款—B公司 116

貸：主營業務成本 100

應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）16

第三步：轉入進項稅

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅）3。2

貸：應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）3。2

辦法二：合起來會計分錄

借：庫存商品 120

應交稅費—應交增值稅（進項稅）3。2

貸：應付賬款—B公司 23。2

主營業務成本 100

支付B公司貨款：

借：應付賬款——B公司 23。2

貸：銀行存款 23。2

這樣做既符合稅法規定，又不應用存貨的成本，兩全其美！

B公司賬務處理

辦法一：

按正數部分處理：

借：應收賬款—A公司 139。2

貸：主營業務收入 120

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）19。2

同時：結轉成本，假如這批的成本是98萬元

借：主營業務成本98

貸：庫存商品98

再處理返利負數部分：

借：主營業務收入 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減額）16

貸：應收賬款—A公司 116

結轉待衝減銷項稅

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）-16

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減額）16

辦法二：合計起來的會計分錄：

借：應收賬款—A公司 23。2

貸：主營業務收入 20 （正負相抵後的不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）3。2

結轉成本分錄不變（此處省去）

收到A公司貨款

借：銀行存款 23。2

貸：應收賬款—A公司 23。2

更多財稅問題，歡迎私信交流。